сайт
NEW

Доходы организации на УСН

Доходы организации на УСН

Доходы, с которых уплачивается налог

Организация, находящаяся на УСН, платит налог с тех доходов, которые она получает от своей деятельности. В основном эти доходы складываются из поступлений, получаемых ей в качестве платы за поставленные товары и оказанные услуги, которые называются доходами от реализации. К ним относятся также поступления от продажи имущества организации.

Остальные доходы называются внереализационными. Это могут быть, например:

  • поступления, получаемые в качестве возмещения ущерба от виновных лиц или страховых компаний;
  • штрафы и пени, полученные от партнеров в связи с нарушениями ими договорных обязательств;
  • проценты, полученные по договору банковского счёта или от заёмщиков (должников);
  • доходы, неучтённые в прошлых периодах, но выявленные в текущем, и прочее.

Обычно доходы поступают в денежной форме, но иногда могут носить и неденежный характер, как это происходит при бартерных сделках. Такие поступления должны быть оценены в деньгах по рыночной цене и учтены в доходах.

Момент признания доходов

Момент времени, когда доход признаётся полученным, важен, потому что с момента признания дохода соответствующая сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, установленный для текущего квартала.

Если организация находится на УСН, то доходы считаются полученными тогда, когда деньги поступили на банковский счёт предпринимателя или в её кассу, или при погашении контрагентом своей задолженности иным способом. Такой порядок признания доходов называется кассовым методом. Отсюда следует, что авансы и предоплаты тоже должны рассматриваться как доход, полученный в момент их поступления. Если же по каким-то причинам аванс нужно возвращать, то на сумму возврата уменьшаются доходы того периода (квартала, года), когда этот возврат происходит.

Если оплата произведена векселем, то датой получения дохода считается дата оплаты этого векселя, либо дата передачи его предпринимателем третьему лицу в качестве оплаты (ст. 346.17 НК РФ).

Доходы и поступления, не облагаемые налогом

Некоторые доходы освобождены НК РФ от налога, уплачиваемого при УСН. К ним относятся, в частности, доходы:

  • в виде денег или имущества, полученного на условиях займа либо в счёт погашения займа;
  • в виде имущества, полученного организацией, выступающей в роле комиссионера, от комитента в связи с договором комиссии;
  • в виде процентов, полученных из бюджета в связи с излишне взысканными налогами или с нарушением срока их возврата излишне уплаченных налогов;
  • в виде имущества, полученного в качестве обеспечения обязательств (залог или задаток).

Иногда отождествляют понятия задатка и аванса. Тем не менее, между ними есть разница. Понятие задатка раскрыто в ст. 380, 381 ГК РФ. Оформление договорной сделки с задатком позволит предпринимателю отсрочить уплату налога, хотя и повысит его ответственность за выполнение своих обязательств.

Все остальные виды доходов, освобождённых от налога при УСН, перечислены в статье 251.

Есть также поступления в пользу организации, не перечисленные в НК РФ как освобождённые от налога, но которые, как правило, вообще не рассматриваются в качестве доходов и поэтому не подлежат налогообложению. Это, например:

  • возвраты платежей, когда по каким-то причинам соответствующая сделка расторгнута;
  • возвраты сумм, необоснованно (или излишне) взысканных или уплаченных налогов (Письмо ФНС от 07.07.2009 г. № ШС-17-3/130@).
 

Комментарии ВКонтакте
Яндекс.Метрика