сайт
NEW

Минимальный налог (для организации на УСН доходы минус расходы)

Минимальный налог (для организации на УСН доходы минус расходы)

Организация должна заплатить минимум 1% от доходов

Если расходы получились больше доходов или расходы примерно равны доходам, сумма единого налога получается равной нулю или почти нуль. Государство решило в таких случаях брать с предпринимателей минимальный налог. Смысл решения – налог не может быть меньше 1% от доходов. Основание: статья 346.18 НК РФ.

Как считать

Рассмотрим на примере:

Организация заработала 800 тыс. Расходы - 750 тыс.

Единый налог УСН (800 тыс. -750 тыс.)*15% = 7,5 тыс.

Минимальный налог (800тыс.)*1% = 8 тыс.

Заплатить государству надо 8 тыс. рублей, потому что по стандартному расчету налог меньше 1% от доходов.

Как платить

  1. Минимальный налог возникает только по итогам года. Т.е. каждый квартал надо рассчитывать и платить налог как обычно: взял доходы за квартал, вычел расходы, умножил на 15% (ставка может быть другой), получился налог. Заплатил.
  2. По итогам года берешь все свои доходы, вычитаешь расходы и умножаешь на ставку налога, как показано в примере. Если единый налог меньше минимального, платишь минимальный. Если равен минимальному или больше его, платишь единый налог.
  3. Если платишь минимальный налог, то в назначении платежа нужно указать, что это минимальный налог. КБК в этом случае писать надо такой: 182 1 05 01050 01 1000 110 (за периоды с 1.01.2011 г.) и 18210501030011000110 (за налоговые периоды, истекшие до 1.01.2011 г.).

Как учесть авансовые платежи

  1. Если в течение года осуществлялась уплата авансовых платежей по единому налогу, а концу года выяснилось, что надо заплатить минимальный налог. В этом случае некоторые налоговые предлагают просто заплатить минимальный налог, несмотря на ранее заплаченные авансовые платежи. Это неправильно, поскольку и единый налог УСН, и минимальный налог являются федеральными налогами, а, значит, согласно п. 1 ст. 78 НК РФ, подлежат зачёту. В п.14 той же статьи устанавливается, что правила зачёта относятся и к авансовым платежам. Если в конце года попал на минимальный налог, то надо заплатить разницу между минимальным налогом и суммой всех авансовых платежей.

    Пример

    Доходы – по 200 тыс. в квартал, расходы – по 187,5 тыс. Трижды платились авансовые платежи по 1875 руб. По итогам года возник минимальный налог – 8 тыс., а заплатить нужно только 8000 – 3*1875 = 2375 руб. минимального налога.

  2. Если получилось, что авансовые платежи больше минимального налога, то минимальный налог платить не нужно. А сумму превышения авансовых платежей над минимальным налогом можно зачесть при уплате налогов в будущем году или обратиться в налоговую инспекцию с просьбой о возврате этой суммы.

    Пример

    Доходы – по 200 тыс. в квартал, все расходы – 750 тыс. – в 4-м квартале. Трижды платились авансовые платежи по 30 тыс. По итогам года возник минимальный налог – 8 тыс. Минимальный налог платить не нужно, сумма 3*30 тыс. – 8 тыс. = 82 тыс. подлежит возврату или зачёту в будущем.

 

Комментарии ВКонтакте
Яндекс.Метрика